劳动密集型企业合法降低用工成本的几个角度/杭州程俊律师
作者:法律资料网 时间:2024-07-22 07:47:34 浏览:8025
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劳动密集型企业合法降低用工成本的几个角度
杭州程俊律师
劳动密集型企业，顾名思义，是指劳动力成本占企业成本比重较大，因此，如何降低员工管理的成本必然企业的重点，本文从几个不同角度简单的分析了如何降低用工成本，供企业参考，但不同企业应从自身以及不同岗位员工的具体情况出发合理选择。
1. 用工模式的选择
1.1 利用劳务派遣。
使用有经验的劳动派遣公司，可以减少劳动纠纷，降低招聘、使用和管理人事管理成本，也可以利用社会保险在劳务派遣单位所在地缴纳的规定，选择合适区域的劳务派遣公司以降低社会保险费用。
给被派遣员工造成损害的，用工单位应承担连带赔偿责任，因此要寻找有资质、有丰富经验的劳务派遣公司，并与劳动派遣公司明确责任的承担。
劳务派遣也并不是适用于所有的岗位，按规定一般适用于临时性、辅助性或者替代性的工作岗位，但在实务中使用范围比较广，或许在将来国家会制订更加明确的规定限制使用范围。
用工单位违反劳务派遣规定的，也有可能被处以每名劳动者最高达5000元的罚款，因此，用工单位也要履行法律规定的告知工作条件和劳动报酬，支付加班费、绩效资金，提供福利待遇、培训等义务。
1.2 使用非全日制用工。
非全日制用工是指以小时计酬为主，员工在同一用人单位一般平均每日工作时间不超过4小时，每周工作时间累计不超过24小时的用工形式。
好处在于：可以随时解除劳动合同，且无需支付经济补偿金；不用缴纳养老、失业、医疗、生育保险费等，不用缴纳住房公积金，但是应该办理工伤保险。
1.3 合理使用在校学生和达到法定退休年龄的劳动者。
在校学生，是指全日制学校的要校学生。法定退休年龄为：男满60周岁，女满50周岁，女干部满55周岁，有的特殊岗位可以提前，如果是已经办理了退休手续享受退休待遇的则可以根据相关书面材料进行判断是否退休人员，而对于达到法定退休年龄没有享受养老保险或其他退休待遇的，根据《劳动合同法实施条例》第21条，劳动者达到法定退休年龄的，劳动合同终止，因此一般也认为他们与用人单位的关系不是劳动关系。
由于聘用这二种人员形成的关系不是劳动关系，而是民事聘用关系，因此不用为其办理社会保险，最低工资、加班、聘用期限等方面均不受劳动法律法规的调整。企业聘用这二种人员，与其应该签订聘用协议而非劳动合同。
聘用这二种人员时，应注意审查其身份、年龄，对于学生，可以要求学校出具证明。
1.4 业务外包，使得劳动关系转化成经济关系。
企业将业务外包给其它单位后，企业与承包方之间形成经济合同关系，应由承包方招聘员工从事业务，发包企业不应与这些从事业务的人员之间签订劳动合同，因此不用承担劳动人事方面的责任。
企业应注意承包人的选择，不能是个人，而应该是有用工资格的单位，最起码是有营业执照的个体工商户，否则企业作为发包方有可能被要求承担用人单位的责任。
2. 入职管理
2.1 最好用工前签订书面劳动合同，避免出现双倍工资的情形。
大家都知道，按照劳动合同法规定，企业应在用工后一个月内与员工签订书面劳动合同。但很多员工往往在用工之后，就以各种理由推托不签劳动合同，而有的企业由于不重视或招工难等原因不采取措施，往往会形成事实劳动关系，从而产生被主张最长11个月的二倍工资等风险，甚至有的企业没签劳动合同是普遍现象。
企业应在用工前就防范以上风险，事先签订书面劳动合同，如果超过一个月还没有签订书面劳动合同的，企业应及时向员工发函要求签订劳动合同，并留下证据，并尽早补签劳动合同，对仍拒签的劳动合同，应考虑及时解除劳动关系。
2.2 提前续签，避免双倍工资的情形。
劳动合同期满后没有签订书面劳动合同的，同样会面临二倍工资的风险，应在期满后一个月内签订书面劳动合同。建议企业对于准备留用的员工，提前征求员工的续签意向，并及时续签劳动合同。
对于部分比较稳定的员工，建议考虑采用无固定期限劳动合同，就不用经常面临续签风险。
2.3 明确录用条件，并在试用期间进行考核，避免过了试用期后解除合同的成本。
过了试用期后，不胜任工作、因病解除合同的，需调岗或者培训，且应支付经济补偿。
3. 薪酬设计
3.1最低工资中包含员工个人缴纳的社会保险和住房公积金。
3.2收入较高者合理设计福利，降低工资及工资总额，降低社会保险、加班费、经济补偿、年休假补偿的计算基数。
3.3利用住房公积金，降低工资额的同时不降低员工收入。
3.4提供某些费用的报销，降低工资额的同时不降低员工收入。
3.5 合理设计劳动报酬项目，降低加班费基数。
3.6 避免低于最低工资，提供吃住的，不采用包吃包住之类实物补助形
式，而可以包括在最低工资的货币形式中。简而言之，就是按当地最低工资标准发放，收取食宿费用。
4. 社会保险
员工确实不能办理社保的，要办理申请手续，可从仲裁时效角度减少风险。
本文的其他部分建议也同样适用于减少社会保险费的支出。
5．工时制度
5.1合理利用不定时工时制、综合计算工时制，可以减少加班费支出。
不定时工时制是指工作日的起点、终点及连续性不作固定的工时制度。对适用不定时工时制的员工不用支付加班费。适用的员工包括：无法用标准工时衡量工作的人员，和工作性质特殊、机动作业的人员等，例如：高级管理、营销、货运等人员。
综合计算工时制是指针对工作性质特殊，需连续作业或受季节及自然条件限制的部分员工，例如：建筑、交通、铁路等部门的部分岗位，采用以周、月、季、年等为周期消费品合计算工作时间的工时制度，只要在该周期内总的工作时间不要超过正常工作时间的，不用支付加班工资，超过时间按照标准工资或计件工资的150%支付加班工资，但安排员工在11天法定节假日工作的，还是须按标准工资或计件工资的300%支付加班工资。
以上二种工时制度须经劳动管理部门审批后方有效。与员工的劳动合同中需明确适用哪种工时制度，以避免适用何种工时制度的争议。
5.2 标准工时制下，及时安排补休，减少加班时间。
适用标准工时制的员工，只需要每周工作时间不超过40小时，并每周安排一天的休息日即可以不用支付加班工资，因此如果安排员工在周六、周日上班，只要安排在周一到周五之间补休，周工作时间不超过40小时即可，当然一天工作时间超过8小时的，也属加班。
安排补休，减少了加班时间，不仅减少加班费，而且有助于避免员工每个月加班时间超过36小时的行政处罚责任。
6．制订加班制度。
制度加班的批准制度，加班需经过批准，只有经过批准的才属于加班，从而减少加班的情况出现，减少加班争议，减少加班费的支出。
杭州程俊律师
劳动密集型企业，顾名思义，是指劳动力成本占企业成本比重较大，因此，如何降低员工管理的成本必然企业的重点，本文从几个不同角度简单的分析了如何降低用工成本，供企业参考，但不同企业应从自身以及不同岗位员工的具体情况出发合理选择。
1. 用工模式的选择
1.1 利用劳务派遣。
使用有经验的劳动派遣公司，可以减少劳动纠纷，降低招聘、使用和管理人事管理成本，也可以利用社会保险在劳务派遣单位所在地缴纳的规定，选择合适区域的劳务派遣公司以降低社会保险费用。
给被派遣员工造成损害的，用工单位应承担连带赔偿责任，因此要寻找有资质、有丰富经验的劳务派遣公司，并与劳动派遣公司明确责任的承担。
劳务派遣也并不是适用于所有的岗位，按规定一般适用于临时性、辅助性或者替代性的工作岗位，但在实务中使用范围比较广，或许在将来国家会制订更加明确的规定限制使用范围。
用工单位违反劳务派遣规定的，也有可能被处以每名劳动者最高达5000元的罚款，因此，用工单位也要履行法律规定的告知工作条件和劳动报酬，支付加班费、绩效资金，提供福利待遇、培训等义务。
1.2 使用非全日制用工。
非全日制用工是指以小时计酬为主，员工在同一用人单位一般平均每日工作时间不超过4小时，每周工作时间累计不超过24小时的用工形式。
好处在于：可以随时解除劳动合同，且无需支付经济补偿金；不用缴纳养老、失业、医疗、生育保险费等，不用缴纳住房公积金，但是应该办理工伤保险。
1.3 合理使用在校学生和达到法定退休年龄的劳动者。
在校学生，是指全日制学校的要校学生。法定退休年龄为：男满60周岁，女满50周岁，女干部满55周岁，有的特殊岗位可以提前，如果是已经办理了退休手续享受退休待遇的则可以根据相关书面材料进行判断是否退休人员，而对于达到法定退休年龄没有享受养老保险或其他退休待遇的，根据《劳动合同法实施条例》第21条，劳动者达到法定退休年龄的，劳动合同终止，因此一般也认为他们与用人单位的关系不是劳动关系。
由于聘用这二种人员形成的关系不是劳动关系，而是民事聘用关系，因此不用为其办理社会保险，最低工资、加班、聘用期限等方面均不受劳动法律法规的调整。企业聘用这二种人员，与其应该签订聘用协议而非劳动合同。
聘用这二种人员时，应注意审查其身份、年龄，对于学生，可以要求学校出具证明。
1.4 业务外包，使得劳动关系转化成经济关系。
企业将业务外包给其它单位后，企业与承包方之间形成经济合同关系，应由承包方招聘员工从事业务，发包企业不应与这些从事业务的人员之间签订劳动合同，因此不用承担劳动人事方面的责任。
企业应注意承包人的选择，不能是个人，而应该是有用工资格的单位，最起码是有营业执照的个体工商户，否则企业作为发包方有可能被要求承担用人单位的责任。
2. 入职管理
2.1 最好用工前签订书面劳动合同，避免出现双倍工资的情形。
大家都知道，按照劳动合同法规定，企业应在用工后一个月内与员工签订书面劳动合同。但很多员工往往在用工之后，就以各种理由推托不签劳动合同，而有的企业由于不重视或招工难等原因不采取措施，往往会形成事实劳动关系，从而产生被主张最长11个月的二倍工资等风险，甚至有的企业没签劳动合同是普遍现象。
企业应在用工前就防范以上风险，事先签订书面劳动合同，如果超过一个月还没有签订书面劳动合同的，企业应及时向员工发函要求签订劳动合同，并留下证据，并尽早补签劳动合同，对仍拒签的劳动合同，应考虑及时解除劳动关系。
2.2 提前续签，避免双倍工资的情形。
劳动合同期满后没有签订书面劳动合同的，同样会面临二倍工资的风险，应在期满后一个月内签订书面劳动合同。建议企业对于准备留用的员工，提前征求员工的续签意向，并及时续签劳动合同。
对于部分比较稳定的员工，建议考虑采用无固定期限劳动合同，就不用经常面临续签风险。
2.3 明确录用条件，并在试用期间进行考核，避免过了试用期后解除合同的成本。
过了试用期后，不胜任工作、因病解除合同的，需调岗或者培训，且应支付经济补偿。
3. 薪酬设计
3.1最低工资中包含员工个人缴纳的社会保险和住房公积金。
3.2收入较高者合理设计福利，降低工资及工资总额，降低社会保险、加班费、经济补偿、年休假补偿的计算基数。
3.3利用住房公积金，降低工资额的同时不降低员工收入。
3.4提供某些费用的报销，降低工资额的同时不降低员工收入。
3.5 合理设计劳动报酬项目，降低加班费基数。
3.6 避免低于最低工资，提供吃住的，不采用包吃包住之类实物补助形
式，而可以包括在最低工资的货币形式中。简而言之，就是按当地最低工资标准发放，收取食宿费用。
4. 社会保险
员工确实不能办理社保的，要办理申请手续，可从仲裁时效角度减少风险。
本文的其他部分建议也同样适用于减少社会保险费的支出。
5．工时制度
5.1合理利用不定时工时制、综合计算工时制，可以减少加班费支出。
不定时工时制是指工作日的起点、终点及连续性不作固定的工时制度。对适用不定时工时制的员工不用支付加班费。适用的员工包括：无法用标准工时衡量工作的人员，和工作性质特殊、机动作业的人员等，例如：高级管理、营销、货运等人员。
综合计算工时制是指针对工作性质特殊，需连续作业或受季节及自然条件限制的部分员工，例如：建筑、交通、铁路等部门的部分岗位，采用以周、月、季、年等为周期消费品合计算工作时间的工时制度，只要在该周期内总的工作时间不要超过正常工作时间的，不用支付加班工资，超过时间按照标准工资或计件工资的150%支付加班工资，但安排员工在11天法定节假日工作的，还是须按标准工资或计件工资的300%支付加班工资。
以上二种工时制度须经劳动管理部门审批后方有效。与员工的劳动合同中需明确适用哪种工时制度，以避免适用何种工时制度的争议。
5.2 标准工时制下，及时安排补休，减少加班时间。
适用标准工时制的员工，只需要每周工作时间不超过40小时，并每周安排一天的休息日即可以不用支付加班工资，因此如果安排员工在周六、周日上班，只要安排在周一到周五之间补休，周工作时间不超过40小时即可，当然一天工作时间超过8小时的，也属加班。
安排补休，减少了加班时间，不仅减少加班费，而且有助于避免员工每个月加班时间超过36小时的行政处罚责任。
6．制订加班制度。
制度加班的批准制度，加班需经过批准，只有经过批准的才属于加班，从而减少加班的情况出现，减少加班争议，减少加班费的支出。
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中国人民建设银行外币储蓄会计制度
中国人民建设银行外币储蓄会计制度
建设银行
第一章 总则
第一条 为加强外币储蓄会计核算工作，规范外币储蓄业务，根据《中国人民建设银行储蓄会计制度》、《中国人民建设银行外汇会计业务手册》和《中国人民建设银行外币储蓄存款章程》等有关规定，结合外币储蓄工作的实际情况，制定本制度。
第二条 外币储蓄会计的任务
（一）正确组织外币储蓄会计核算工作，及时、准确、完整地记录和反映外币储蓄业务的情况。
（二）严密管理制度和核算程序，维护存款人利益，确保银行财产的安全。
第三条 各级储蓄管理部门必须加强外币储蓄会计工作的管理，为全行开展外汇业务提供完整的会计资料。
第二章 基本规定
第四条 外币储蓄会计核算工作，根据复式记帐原理，采用借贷记帐法，以“借”、“贷”为记帐符号，遵循“有借必有贷，借贷必相等”的记帐规则。
表外科目采用单式记帐法记帐，以“收入”、“付出”为记帐符号，表外科目核算不参加资金平衡。
第五条 外币储蓄会计采用币种分帐制，即以货币为记帐单位，按各种不同货币分别核算和编制报表。
第六条 每年1月1日至12月31日为一会计年度。
第七条 外币活期储蓄存款的结息日为每年12月20日。
第八条 凡中国境内的居民和居住在国外或港澳台地区的外国人、外籍华人、华侨、港澳台同胞、短期来华者，以及居住在中国境内的驻华使领馆外籍人员、驻华代表机构外籍人员、外籍科技人员等，均可以个人名义开立外币储蓄存款帐户。
第九条 外币储蓄会计核算的基本原则
（一）双人临柜，钱帐分管，章证分管，款要复点，帐要复核；
（二）当时记帐，当日结帐，日清月结。
（三）存款时先收款后记帐，付款时先记帐后付款。办理转帐业务时，先记付款帐户，后记收款帐户。
（四）收存外币现钞必须按规程双人查验钞票的真伪，以严防假钞。
（五）领交现金和重要单证必须坚持双人武装押运，必须用运钞车接送，运钞车不得搭乘无关人员。
（六）重要单证要有专人负责管理，严格出入库、领发、交接和盘点等手续。
（七）业务公章、个人名章必须按规定范围使用，并且妥善保管，做到章在人在，离柜收起；营业终了，业务公章必须随款包入库保管。
（八）机构撤并、人员变动、临时代班或轮班，必须办理交接手续。
（九）储蓄事后监督人员与其被监督的储蓄所人员，不得互相顶班代岗。
第十条 外币储蓄业务应由储蓄事后监督机构进行有效的事后监督，并通过事后监督机构向国际业务部门（外币）和管辖行会计部门（人民币）并表。
储蓄所与外部的资金往来一律通过在国际业务部门（外币）和管辖行会计部门（人民币）开立的“内部往来”帐户进行。
第三章 会计科目与会计凭证
第十一条 会计科目
外币储蓄会计科目分为资产类、负债类、共同类、损益类和表外科目共五类（前四类合称表内科目）。
（一）资产类：
1110 现金
核算储蓄所办理的各种外币现金出纳业务。存入或领入现金时记借方，付出或上交现金时记贷方，余额在借方。本科目按币种下设“储蓄外币现金户”。
1120 运送中现金
核算跨行运送途中的各种外币现金。由运出行记载，运出时记借方，接到运入行入帐通知时记贷方。本科目按币种和运入行分设帐户。本科目储蓄所不使用。
1540 其他应收款
核算各种外币对外临时性的应收未收款项，以及在办理业务过程中发生的临时性垫付款项，或暂时不能确定性质的款项。转入或垫付时记借方，转出或收回时记贷方。本科目应按币种分设“待查短款户”、“待查错帐户”、“待处理假钞户”等。
本科目的各种款项必须及时处理，不得长期挂帐。对于跨年度不能清理完毕的款项，必须在年终决算时向管辖行抄列科目余额表，说明情况。
（二）负债类：
2110 外汇活期储蓄存款
核算外币活期储蓄存款。存入或汇入时记贷方，支取或汇出时记借方。本科目下设“现钞户”、“现汇户”，并按币种和存款人分设帐户。
2111 外汇定期储蓄存款
核算外币定期储蓄存款。存入或汇入时记贷方，支取或汇出时记借方。本科目下设“现钞户”、“现汇户”，并按币种、存款期限和存款人分设帐户。
2610 应收定期存款利息
核算一年期（含一年）以上的定期存款，按其利率预提和实际支付利息。预提时记贷方，实际支付时记借方。本科目设“应付储蓄定期存款利息户”。
2640 其他应付款
核算各种外币对外临时性的应付未付款项，以及在办理业务过程中发生的临时性暂收款项，或暂时不能确定性质的款项。转入时记贷方，转出时记借方。本科目应按币种分设“待查长款户”、“待查错帐户”、“应付现汇户”等。
本科目的各种款项必须及时处理，不得长期挂帐。对于跨年度不能清理完毕的款项，必须在年终决算时向管辖行抄列科目余额表，说明情况。
（三）共同类：
4310 内部往来
核算储蓄所与国际业务部门之间发生的各种外币往来款项。付出款项时记借方，收入款项时记贷方。本科目按币种和往来单位设户。
4412 代客套汇
核算应客户要求办理的两种可兑换外币之间的买卖业务，以及同币种外币现汇与现钞之间的兑换业务。买入外币时记贷方，卖出外币时记借方，当天营业终了，应按币种划转国际业务部门，结平余额。本科目下按币种设“代客买卖户”、“钞买汇卖户”和“汇买钞卖户”。
4413 外汇买卖
核算代理国际业务部门办理的通过人民币外币牌价进行人民币与外币之间的买卖业务。买入外币时贷记本科目；卖出外币时借记本科目。当天营业终了，应按币种划转国际业务部门，结平余额。本科目按币种设户。
4414 外汇兑换
核算在办理外币储蓄业务过程中用人民币支付利息尾数时的买卖业务。买入外币时记贷方，每一季度终了应按币种划转国际业务部门，划转时记贷方。本科目按币种设“代买现钞户”。
（四）损益类：
5120 手续费收入
核算在办理各类外币储蓄业务时按规定收取的各项外币手续费。收取费用时记贷方，每一季度终了应按币种划转国际业务部门，划转时记借方，结平余额。本科目按币种和手续费种类分设帐户。
5124 营业外收入
核算与外币储蓄业务无直接关系的各项外币收入。发生时记贷方，每一季度终了应按币种划转国际业务部门，划转时记借方，结平余额。本科目按币种设“出纳长款收入户”、“其他营业外收入户”。
5210 利息支出
核算储蓄所吸收的储蓄存款所发生的外币利息支出。支付（或预提）时记借方，每一季度终了应按币种划转国际业务部门，划转时记贷方。本科目按币种设“储蓄存款利息支出户”。
5220 手续费支出
核算本所委托其他单位代办等业务所发生的外币费用支出。支付时记借方，每一季度终了应按币种划转国际业务部门，划转时记贷方，本科目按币种和手续费种类分设帐户。
5225 营业外支出
核算与外币储蓄业务无直接关系的各项外币支出，仅限于核算经批准核销的出纳短款支出。发生时记借方，每一季度终了应按币种划转国际业务部门，划转时记贷方，结平余额。本科目按币种下设“出纳短款支出户”。
（五）表外科目：
604 代保管有价证券及票据
核算本所代上级行、国际业务部门或客户保管的各种有价证券（单证）及票据。收入时记收入方，取出时记付出方。本科目按委托单位（人）和有价证券种类分设帐户。以每张（份）1元计价核算。
605 重要空白凭证
核算本所的各种重要空白凭证。收（领）入时记收入方，上交或支用时记付出方。本科目下按重要空白凭证种类分设帐户。以每张（份）1元计价核算。
第十二条 外币储蓄会计凭证、帐簿、报表的基本格式由总行统一规定。各分行可根据需要对辖内使用的凭证作必要的补充，并报总行备案。
第十三条 会计凭证
（一）会计凭证种类：
外币储蓄会计凭证，按性质分为原始凭证和记帐凭证；按使用范围分为通用凭证和专用凭证。
（二）凭证要素：
外币储蓄会计的凭证要素包括：日期、帐号、户名、币种、期限、外币金额、牌价、摘要、附件、会计分录、凭证编号、储户印鉴或密码、现金收、付讫戳记、经办人名章及业务公章等。
（三）凭证装订：
外币储蓄会计凭证是会计档案的重要组成部分。在营业日终轧平帐务后，储蓄所应将业务凭证按照规定顺序整理交给事后监督。
事后监督机构必须在事后监督工作完成后，将各储蓄所的会计凭证分别整理装订。
记帐凭证应按所分日装订，装订排列顺序为：
先表内科目后表外科目；
各科目应按科目编号顺序排列，科目日结单在该科目凭证的前面；
科目内凭证，先现金凭证后转帐凭证，先借方凭证后贷方凭证；
原始凭证应附于记帐凭证后面，加盖“附件”戳记。
会计凭证装订后，应在事后监督机构保存一年；一年后，登记造册，移交档案部门。
第四章 会计帐簿报表和记帐规则
第十四条 帐簿和报表设置
外币储蓄会计帐簿是以外币储蓄会计凭证为依据，连续、系统地记录和反映各项外币储蓄业务活动的记录簿籍。
外币储蓄报表是以外币储蓄会计帐簿为依据，对某一时期内业务的全面、完整的反映。
（一）储蓄所的帐簿设置
1．总帐
总帐是综合核算的基本帐簿，是为外币明细分户帐的汇总及编制会计报表提供资料。总帐按会计科目分币种设置。
2．明细分户帐
明细分户帐是明细核算的主要形式，按具体核算对象立户，根据记帐凭证逐笔连续记载，明细反映各个帐户的资金活动情况。
3．登记簿
登记簿是总分帐户的补充、会计事项的备查、考核以及表外核算的详细记录。主要有：开销户登记簿、挂失登记簿、现金登记簿、查库登记簿、交接登记簿、差错登记簿、重要空白凭证登记簿、有价单证登记簿、利率登记簿、汇率登记簿、伪钞登记簿等。
4．报表
储蓄所的报表主要有外币储蓄营业报表和外币储蓄业务人民币资金平衡表，分为日报、月报和年报，分别于日终、月终和年终编制。
（二）外币储蓄事后监督的帐簿设置
1．总帐
按会计科目分币种设置，根据各储蓄所的科目日结单编制汇总科目日结单，然后再根据汇总科目日结单记载。
2．副本明细分户帐
根据储蓄所的原始存取款凭证建立和登记副本明细分户帐。
3．登记簿
根据储蓄所送来的凭证及有关监督中发生的业务事项登记。主要有：挂失登记簿、重要空白凭证登记簿、有价单证登记簿、差错登记簿、交接登记簿、伪钞登记簿、汇率登记簿、利率登记簿等。
4．报表
储蓄事后监督的报表主要有外币储蓄营业报表和外币储蓄业务人民币资金平衡表，分为日报、月报和年报，分别于日终、月终和年终编制。
（三）帐簿报表的整理
储蓄所日常存放的帐簿报表（包括纸记录和磁记录）应妥善保管，于年终决算完毕后将上年度的帐簿报表移交给储蓄事后监督机构；储蓄事后监督机构对储蓄所交来的帐簿报表应认真审核、办理交接并妥善保管，一般应将在事后监督机构保存一年以上，不发生业务帐簿报表进行整理装
订造册，移交档案部门。
第十五条 记帐规则
（一）各种帐簿必须根据审核无误的记帐凭证逐笔（或汇总）记载。原始凭证可以代替记帐凭证的，直接用原始凭证记帐；原始凭证不能代替记帐凭证的，应填制记帐凭证，原始凭证作附件。
（二）记帐要求做到项目齐全、数字正确、摘要简明、方向准确、字迹清楚、手工帐要用蓝、黑墨水或炭素墨水书写，不得使用圆珠笔或铅笔记帐。
（三）各种帐页的帐首必须填写齐全，帐簿要连续记载，不得留有空格，发生记载错误应按错帐冲正办法处理。
（四）月终，总帐必须办理月结。月结时将各科目的借贷发生额分别进行合计，并逐月结出借贷发生额累计数。
第五章 外币储蓄存款核算手续
第十六条 外币活期储蓄存款核算手续（现钞户）
（一）开户及续存时的核算
收到储户交来外币现钞和外币活期储蓄存款凭证（续存时需存折），经审查无误后，登记明细分户帐和存折。以外币活期储蓄存款凭证作贷方凭证。会计分录：
借：现金——储蓄外币现金户 外币
贷：外汇活期储蓄存款——现钞户 外币
如为新开户，则需同时登记“开销户登记簿”。
（二）支取时的核算
收到储户交来外币活期储蓄取款凭证和存折，经审核无误后，登记明细分户帐，支付外币现钞。以外币活期储蓄取款凭证作借方凭证。会计分录：
借：外汇活期储蓄存款——现钞户 外币
贷：现金——储蓄外币现金户 外币
（三）销户时的核算
当储户支取全部活期储蓄存款时，除按支取现钞的手续核算外，还应销记“开销户登记簿”，另填制利息清单一式两份。外币活期储蓄取款凭证作存款科目借方凭证（存折作附件），一份利息清单作利息科目借方凭证。会计分录：
借：外汇活期储蓄存款——现钞户 外币
借：利息支出——储蓄存款利息支出户 外币
贷：现金——储蓄外币现金户 外币
第十七条 外币定期储蓄存款核算手续（现钞户）
（一）存入时的核算
收到储户交来外币现钞和外币定期储蓄存款凭证，经审查无误后，登记明细分户帐，填制外币储蓄定期存单。在存单上加盖业务公章后交给储户，以外币定期储蓄存款凭证作贷方凭证。会计分录：
借：现金——储蓄外币现金户 外币
贷：外汇定期储蓄存款——现钞户 外币
（二）支取时的核算
1．到（过）期支取的核算
收到储户交来的到期外币储蓄定期存单，与明细分户帐核对无误后，登记明细分户帐，在定期存单上加盖“结清”戳记，过期存款按支取日挂牌公告的外币活期存款利率计算利息，填制利息清单一式两份。以定期存单代存款科目借方凭证，一份利息清单作利息科目借方凭证。会计分录
：
借：外汇定期储蓄存款——现钞户 外币
借：应付定期存款利息——应付储蓄定期存款利息户 外币
贷：现金——储蓄外币现金户 外币
2．提前支取的核算
当储户持未到期的外币定期储蓄存单前来支取时，要先验明身份证件，并在存单上注明身份证件名称、发证机关和证件号码。
（1）全部提前支取时，除利率按支取日挂牌公告的外币活期存款利息计息外，其他与到期支取的核算相同。会计分录：
借：外汇定期储蓄存款——现钞户 外币
借：利息支出——储蓄存款利息支出户 外币
贷：现金——储蓄外币现金户 外币
（2）部分提前支取只允许一次。以原存单加盖“部分提前支取”戳记并代存款科目借方记帐凭证，提前支取部分按支取日挂牌公告的外币活期利率计付利息，核算手续与全部提前支取手续相同；未取部分按原存单规定的起息日、利率、期限重新开立定期存单，核算手续与存入时相同
。
第十八条 外币储蓄存款的核算手续（现汇户）
（一）存入现汇时的核算
储蓄所收到国际业务部门划转过来的个人外币汇款凭证先在“其他应付款”中进行挂帐，待储户来办理存储手续时，按存入现钞时的核算手续办理。会计分录：
1．收到转来的汇款时：
借：内部往来——××往来户 外币
贷：其他应付款——应付现汇户 外币
2．客户前来办理汇款存储时：
借：其他应付款——应付现汇户 外币
贷：外汇活期储蓄存款——现汇户 外币
或：外汇定期储蓄存款——现汇户 外币
（二）汇出时的核算
核算手续除按外币储蓄取款手续办理外，储蓄所还应填制二联内部往来凭证。储蓄所应将储户填写的汇款申请书和储蓄取款凭证转到国际业务部门。取款凭证作借方记帐凭证，一联内部往来凭证作贷方记帐凭证。会计分录：
借：外汇活期储蓄存款——现汇户 外币
或：外汇定期储蓄存款——现汇户 外币
贷：内部往来——××往来户 外币
同时应收取手续费。填制二联收费凭证，一联收费凭证作贷方记帐凭证。会计分录：
借：现金——储蓄××现金户
贷：手续费收入——××户
（三）钞汇折算的核算
1．从外币储蓄存款现汇户中支取现钞的核算
收到客户交来的外币活期储蓄取款凭证，经审核无误后，填制外币套汇凭证一式四联，第一联加盖业务公章交客户；第二联作现金科目贷方凭证；第三、四联分别作代客套汇科目的借贷方凭证；取款凭证作存款科目的借方凭证。支付外币现钞。会计分录：
（1）钞汇折算：
借：外汇活期储蓄存款——现汇户 外币
贷：代客套汇——汇买钞卖户 外币
（2）支取现钞：
借：代客套汇——汇买钞卖户 外币
贷：现金——储蓄外币现金户 外币
2．从现钞户支款办理汇款时的核算
汇款如为大额现钞户汇款则需审查其有关的批准手续。收到客户交来的外币活期储蓄存款取款凭证，经审核无误后，填制外币套汇凭证一式四联，第一联加盖业务公章交客户；第二联作内部往来科目贷方凭证；第三、四联分别作代客套汇科目的借贷方凭证；取款凭证作存款科目的借方
凭证。会计分录：
（1）钞汇折算时：
借：外汇活期储蓄存款——现钞户 外币
贷：代客套汇——钞买汇卖户 外币
（2）汇款时：
借：代客套汇——钞买汇卖户 外币
贷：内部往来——××往来户 外币
第十九条 外币找零的核算
（一）外币找零是指在储蓄存款支取时，对本息合计元以下的应付外币金额（称为尾数）可折成人民币支付，不支付外币辅币（如支付其他币种的外币辅币，其核算手续由各省级分行自定，并报总行备案）。外币找零折算应按当日国家外币钞买价，填制外汇兑换凭证一式二联，第一联
作外币兑换科目的贷方记帐凭证；第二联作外币买卖科目借方凭证。会计分录：
1．利息尾数折算：
借：利息支出——储蓄存款利息支出户 外币
或：应付定期存款利息——应付储蓄定期存款利息户 外币
贷：外汇兑换——代买现钞户 外币
2．支付人民币时：
借：外汇买卖——外币找零户 人民币
贷：现金——储蓄人民币现金户 人民币
（二）储蓄所于每一季度终了将外币找零业务买入的外币和支付的人民币，通过内部往来分别划转给国际业务部门和管辖行会计部门。会计分录：
1．划给国际业务部门：
借：外币兑换——代买现钞户 外币
贷：内部往来——××往来户 外币
2．划给管辖行会计部门：
借：内部往来——××往来户 人民币
贷：外汇买卖——外币找零户 人民币
第六章 外币现金出纳工作
第二十条 开办外币储蓄业务的网点，必须严格按照“中国人民建设银行现金出纳制度”的规定办理，坚持钱帐分管、双人临柜、双人管库、双人押运，做到收款要复点，付款要复核，坚持交接手续和查库制度。
第二十一条 储蓄所向国际业务部门或会计部门办理外币现金的领用和交存，储蓄所的库存现金额度，由管辖行根据需要合理核定，一般不超过三天的平均支付量。超过限额的现金，应及时上交，不足限额的，要及时领取。
第二十二条 储蓄所的外币现金出纳工作，必须做到：
（一）对储户存入的现金，临柜人员要根据存款凭证当面点清，并经复核，发现长短款应立即退补，坚持一笔一清。
（二）储户取款时，出纳员应根据存单、取款凭证、外汇买卖凭证、兑换凭证和利息清单配款，交记帐员复核后方可付款。
（三）发生业务当时记帐，当日结帐，不准白条抵库。
（四）每日营业终了，应登记“现金登记簿”，保证帐款相符，现金双人点数入箱（封妥）后，用运钞车送管辖行业务库保管。
（五）管辖行、储蓄管理部门和储蓄所负责人应经常检查现金库存情况，并登记查库记录，发现问题及时处理并向上级行反映。
第二十三条 外币现金交存与领用的核算手续
（一）外币现金的交存
1．储蓄所交存现金时，经办员应填制“外币储蓄交款单”一式两联和内部往来借贷方凭证各一联，经所负责人审查签字后，交出纳据以配款，一并交出纳柜台。
2．出纳柜台清点、鉴别现钞无误后收妥现金，在二联交款单及内部往来借贷方凭证上加盖“现金收讫”戳记及个人名章，一联交款单留存，其他凭证转交会计柜台；会计柜台审核无误，在交款单和内部往来借方凭证上加盖业务公章和个人名章，交给交款人，一联内部往来贷方凭证留
存记帐。会计分录：
借：现金——业务现金户 外币
贷：内部往来——××储蓄所往来户 外币
如发现假钞，出纳柜台要当场没收，并在二联交款单上注明假钞的面额、张数、金额，出具“假钞没收证明”加盖业务公章及个人名章后交给交款人。
3．储蓄所凭内部往来借方凭证和交款单分作借贷方记帐凭证。会计分录：
借：内部往来——××往来户 外币
贷：现金——储蓄外币现金户 外币
如出现假钞，则根据假钞金额填制借方记帐凭证，在“其他应收款”科目挂帐处理，“假钞没收证明”作附件。会计分录为：
借：其他应收款——待处理假钞户 外币
贷：现金——储蓄外币现金户 外币
（二）外币现金的领用
1．储蓄所备用金不足需领用时，由出纳员填制“外币储蓄提款单”二联和内部往来借贷方凭证各一联，由所负责人审查后，在内部往来借方凭证上加盖印鉴，一联提款单留存。
2．会计柜台接到储蓄所交来的“外币储蓄提款单”和内部往来借贷方凭证，经审查并折角验印无误记帐，内部往来借方凭证留存，其他凭证交出纳柜台据以配款。会计分录：
借：内部往来——××储蓄所往来户 外币
贷：现金——业务现金户 外币
出纳柜台经办人员在内部往来贷方凭证上加盖“现金付讫”戳记，连同现金交取款人，内部现金提款单留存。
3．储蓄所领回现金后，以现金提款单和内部往来贷方凭证分作借贷方记帐凭证。会计分录：
借：现金——储蓄外币现金户 外币
贷：内部往来——××往来户 外币
第二十四条 外币长短款的处理
（一）发现长短款，当天未能查清的，应及时向管辖行储蓄管理部门报告，并由责任人写出短款情况报告，填制转帐借、贷方凭证各一联，经储蓄管理部门负责人签字，在“其他应付款”或“其他应收款”科目挂帐处理，长短款报告作应收应付科目记帐凭证附件。
1．长款的会计分录：
借：现金——储蓄外币现金户 外币
贷：其他应付款——待查长款户 外币
2．短款的会计分录：
借：其他应收款——待查短款户 外币
贷：现金——储蓄外币现金户 外币
3．对挂帐的长短款，要查明原因，及时处理，不得久悬。
（1）长款的处理：
①退回储户时，填制现金付出记帐凭证一联，由储户签收后，加盖“现金付讫”戳记记帐。会计分录：
借：其他应付款——待查长款户 外币
贷：现金——储蓄外币现金户 外币
②经批准列作收益时，填制转帐借、贷方记帐凭证各一联，批文作附件。会计分录：
借：其他应付款——待查长款户 外币
贷：营业外收入——出纳长款收入户 外币
（2）短款的处理：
①由责任人赔偿时，填制现金收入凭证（或转帐借方记帐凭证）一联，加盖“现金收讫”戳记。会计分录：
借：现金——储蓄外币现金户 外币
或：有关科目 外币
贷：其他应收款——待查短款户 外币
②经批准列作损失时，填制转帐借、贷方记帐凭证各一联，批文作附件。会计分录：
借：营业外支出——出纳短款支出户 外币
贷：其他应收款——待查短款户 外币
第七章 利息计算
第二十五条 利息计算的基本规定
（一）在办理各项外币储蓄存款时，外币储蓄存款利率按中国人民银行执行管辖行国际业务部门公布的统一利率。
（二）计息本金以外币基本单位为记帐单位，基本单位以下不计息。
（三）定期存款期限的确定：采用对年、对月、对日计算，整月按30天计算，整年按360天计算，不足月的零头天数按实际天数计算。
（四）外币储蓄存款的利息随本金结清计付。外币活期储蓄存款按结清日挂牌公告的外币活期储蓄存款利率计息；外币定期储蓄存款按存入日挂牌公告的外币定期储蓄存款利率计息。
（五）除活期储蓄存款年度结息、自动和约定转存的定期储蓄存款转存时，利息转入本金生息外，其他存款均不计复息。
（六）外币定期储蓄存款的转存可分为自动转存和约定转存。
自动转存，按原存款约定的存期和利率计算应付利息，将利息转入本金后，按原存款存期和转存日的利率转存，转存约定和转存次数由各行根据当地人民银行的有关规定自定；
约定转存，按原存款约定的存期和利率计算应付利息，将利息转入本金后，按约定的存期和转存日利率办理转存。
第二十六条 外币活期储蓄存款的计息
（一）年度结息规定：以每年12月20日为结息日，以12月20日的挂牌公告活期储蓄存款利率结计利息，12月21日将利息转入本金。具体核算手续比照《中国人民建设银行储蓄会计制度》中人民币活期储蓄存款的结息手续处理。
（二）计息方法：采用余额日积数法。清户时，按支取日挂牌公告的外币活期储蓄存款利率结清利息。
（三）利息计算公式：
利息＝利息积数之和×日利率
利息积数＝存款余额×实存天数
（四）核算手续：填制利息清单一式两联，第一联为客户回单，第二联作借方记帐凭证的附件。会计分录：
借：利息支出——储蓄存款利息支出户 外币
贷：现金——储蓄外币现金户 外币
第二十七条 外币定期储蓄存款的计息
（一）提前支取，按支取日挂牌公告的外币活期储蓄存款利率计息。
（二）部分提前支取以一次为限。
（三）过期支取，过期部分按支取日挂牌公告的外币活期储蓄存款利率计息。
（四）计息公式：利息＝本金×利率×存期
（五）核算手续：
填制利息清单一式二联，第一联为客户回单，第二联作借方记帐凭证的附件。会计分录：
借：应付定期存款利息——应付储蓄定期存款利息户 外币
贷：现金——储蓄外币现金户 外币
第二十八条 预提利息
一年以上（含一年）外币定期储蓄存款，应按同档次定期存款利率在每年的三、六、九、十二月初五日内预提应付定期存款利息；遇利率调整时，在预提日（不含预提日）前调整的，则从利率调整当季开始按新利率预提；在预得日（含预提日）后调整的，则从利率调整的下一季度开始
按新利率预提。
应预提利息＝定期储蓄存款季平均余额×年利率÷4
定期储蓄存款季平均余额＝定期储蓄存款季度内各月初余额之和÷3
实际预提利息＝应预提利息－应付定期存款利息科目余额
当实际预提利息为零或负数时，不进行帐务处理。会计分录：
借：利息支出——储蓄存款利息支出户 外币
贷：应付定期存款利息——应付储蓄定期存款利息户 外币
第八章 挂失、查询和冻结
第二十九条 挂失
（一）储户申请挂失
1．外币储蓄存单、存折因遗失、被盗、灭毁申请挂失时，储户须提供有效身份证件，说明存款有关情况，书面向原存款储蓄所办理正式挂失止付；储蓄所经查明存款确属挂失人所有，并确未支付时，方可受理。
2．储户因特殊情况，只能以口头或函电方式要求挂失时，在查实存款确未支取后，在储户明细分户帐上注明“×年×月×日×时口头（函、电）挂失止付”，但储户须在五日内补办正式挂失手续，逾期自行失效。
3．办理挂失时，储户应填写“挂失申请书”一式三联，凭印鉴支取者必须加盖原预留印鉴，凭密码支取者须核对密码，申请书由他人代填时，必须同时核对并抄列代填人有关身份证件，储蓄机构受理挂失后，必须立即停止支付该户储蓄存款。
（二）帐务处理
1．审核挂失申请书无误后，登记“挂失登记簿”，在储户明细分户帐上注明“×年×月×日×时挂失止付”，在挂失申请书第二联上加盖业务公章，在各联申请书、分户帐和登记簿上加盖名章，第一联和储户明细分户帐留存专夹保管，第二联交储户收执，第三联送事后监督机构。
储户挂失，应收取手续费，填制二联收费凭证，经储户签字后，第一联交储户，第二联作贷方记帐凭证。会计分录：
借：现金——储蓄人民币现金户 人民币
贷：手续费收入——挂失手续费户 人民币
2．挂失到期，储户补办新存单（折）或支取现金手续，收回申请书第二联，审查无误，结清旧户，开立新户，由储户在申请书第一、二联上签收，在新存款凭证、新帐（卡）上注明原帐号，并加盖“挂失补发”戳记。存折类储蓄存款按原明细分户帐的最后余额签开存折；存单类储蓄
存款按原明细分户帐的金额、存期、利率签开存单。
3．注销“挂失登记簿”，在“开销户登记簿”和原储户明细分户帐上注明“挂失新开××帐号”，申请书第一、二联随凭证送事后监督机构。
4．储户挂失后在办理补办新存款凭证之前又找到原存款凭证，要求撤消挂失时，由储户出示身份证件，凭挂失申请书到原储蓄所办理撤消挂失手续。
储蓄所办理撤消挂失手续时，应在挂失申请书第一、二联上注明“×年×月×日×时撤消挂失”，并由储户签章，附在当天凭证后面备查，注销明细分户帐上的“×年×月×日×时挂失止付”字样，在“挂失登记簿”上注明“撤消挂失”字样，已收取的手续费不退还储户。
补办新存款凭证后又找到原存款凭证，应收回原存款凭证，注明“挂失作废”字样，按作废重要空白凭证处理。
5．储户因财产纠纷要求挂失的，储蓄所不予办理；存款人死亡，继承人申请挂失时，要持公证部门或人民法院签发的继承权证明书及本人身份证件，经储蓄所确认后方可办理挂失手续。挂失申请书及挂失登记簿上必须注明继承权证明书的签发单位及号码。
（三）储户印鉴遗失、密码遗忘要求挂失时，须持存款凭证、本人身份证件到储蓄所办理挂失，经储蓄所审核后，可按存款凭证挂失手续给予处理。
第三十条 查询和冻结
（一）人民法院、人民检查院、公安机关和国家安全部门等因侦察、起诉、审理案件，需要向银行查询与案件有关的个人储蓄存款时，必须由县级或县级以上法院、检查院、公安机关和国家安全部门等法定部门签发的正式查询公函，并提供存款人的有关线索；储蓄机构不能直接将原始
帐册提供作证件，只能提供复印件。
（二）如要求停止支付存款时，必须向银行提出县级或县级以上司法部门的正式通知，经县市级以上银行核对后，通知储蓄所办理暂停支付手续，冻结帐户，冻结期限最长不得超过半年，逾期自动撤消。如需延长，应重新办理暂停支付手续。
（三）如要求划转没收、非法所得的款项，必须向银行提出法院的正式判决书或裁定书，经县市级以上银行核对后，通告储蓄所办理划款。划款只能采取转帐形式，不得支付现金，储蓄所凭上级银行核对签章后的法院判决书或裁定书填制特种转帐凭证，通过内部往来将款项划往指定帐
户。
第九章 外币储蓄事后监督
第三十一条 外币储蓄事后监督是储蓄会计核算工作的重要组成部分，是外币储蓄事后监督机构对储蓄所经办的全部业务凭证、帐簿和报表等进行明细监督、汇总记帐和汇总编制报表的工作。
第三十二条 外币储蓄事后监督组织
（一）直接管辖储蓄所的行处，必须在储蓄管理部门内建立外币储蓄事后监督机构。有人民币储蓄事后监督机构的，可在其内部组织外币储蓄事后监督工作。
（二）外币储蓄事后监督机构要配备足够的监督人员。
（三）管辖行处必须对外币储蓄事后监督工作的及时性、有效性、保证性进行督促和检查。
第三十三条 外币储蓄事后监督的基本要求
（一）外币储蓄事后监督机构对储蓄所经办的所有业务必须全面、及时、逐笔监督。
（二）外币储蓄事后监督机构对发现的差错应逐笔登记“差错登记簿”，并及时发出查询书，通知有关储蓄所立即查清更正。储蓄所接到通知后，登记“差错登记簿”，必须认真查清，及时回复。
（三）外币储蓄事后监督应设立副本明细分户帐，对外币储蓄业务进行全面监督。
第三十四条 外币储蓄事后监督的工作内容
（一）初查
外币储蓄事后监督机构对各储蓄所送来的会计核算资料应分别启封，审核储蓄所的核算资料是否齐全有效，核对科目日结单所记载的凭证张数和附件与所附会计凭证是否相符，并办理交接手续。
（二）明细监督
1．审查各项业务凭证和内容是否合法、真实和准确；
2．复核各类存款利息的计算是否正确；
3．审核各项外币买卖和外币兑换业务是否按规定办理，核对该类业务所采用汇率是否正确，计算是否准确；
4．核对各项业务凭证的借、贷方发生额是否与各科目日结单借、贷方发生额相符；
5．审查挂失冻结等业务的处理手续是否符合规定；
6．核对各科目日结单的借、贷方发生额是否与营业日报表上借、贷方发生额相符；
7．审查重要空白凭证、有价单证是否与营业日报表上的收入、付出和结存数相等；
8．审查营业日报表是否平衡；
9．按要求建立和登记副本明细分户帐和副本登记簿；
10．外币储蓄事后监督对发生的差错应逐笔登记，发出查询、审核查复情况，及时查清差错的原因和落实改正的措施。
（三）综合核算
1．根据各储蓄所的科目日结单编制汇总科目日结单，并登记总帐；
2．根据有关的业务凭证登记有关的登记簿；
3．根据总帐和有关帐簿按编制外币储蓄营业报表；
4．总帐、登记簿和营业报表的有关数字必须核对一致；
5．定期整理并装订会计凭证、帐簿和报表，及时登记“记帐凭证、帐簿、报表保管登记簿”；
6．管理储蓄所用会计印章的启用、注销，并登记“会计印章使用保管登记簿”，管理储蓄所用会计凭证的分发、调拨和作废处理工作。
第十章 会计报表
第三十五条 外币储蓄会计报表主要由外币储蓄营业报表和外币储蓄业务人民币资金平衡表组成，是储蓄所和储蓄事后监督机构按规定于每期结帐后编制的综合性报表，也是各级行处储蓄业务部门逐级汇总的报表。分为日报、月报和年报。
外币储蓄营业报表采取币种分帐制方法编制，即按币种分别编制营业报表，其中日报是按实有币种数量分别编制；月报和年报在按实有币种数量分别编制的基础上，再编制一张把各币种按报表期截止日国家公布的人民币对各种外币的中心汇价折算汇总不分币种折算成人民币的和一张把
各币种按报表期截止日国家公布的人民币对各种外币和美元的中心汇价套算汇总不分币种折算成美元连同美元表汇总的营业报表。
第三十六条 外币储蓄会计报表的编制要求
（一）数字必须真实、准确。
（二）内容齐全完整。
（三）编报必须迅速、及时。
（四）折算报表应按照折算、汇总、四舍五入的顺序进行。
第三十七条 外币储蓄营业报表的平衡
外币储蓄营业报表是根据各科目的总帐及有关的登记簿等资料进行编报的。
本报表设有三栏，分别为“期初余额”、“本期发生额”、“期末余额”，分别填制“上日（月初、年初）余额、“本日（月、年）借方发生额”和“本日（月、年）余额”，各栏分为借方和贷方，其平衡关系是：
借方：上日（月初、年初）余额＋本日（月、年）借方发生额－本日（月、年）贷方发生额＝本日（月、年）余额
贷方：上日（月初、年初）余额＋本日（月、年）贷方发生额－本日（月、年）借方发生额＝本日（月、年）余额
期初余额：借方余额合计＝贷方余额合计
本期发生额：借方发生合计＝贷方发生合计
期末余额：借方余额合计＝贷方余额合计
第三十八条 外币储蓄会计报表的报送
（一）外币储蓄会计日报表的报送：各储蓄所于营业终了报送储蓄事后监督部门；储蓄事后监督机构于日终汇总全辖抄报上级储蓄管理部门。
（二）外币储蓄会计月报表的报送：储蓄事后监督机构于月终将外币部分会计报表报送国际业务部门和将人民币部分会计报表报管辖行会计部门并报，同时抄报上级储蓄管理部门；各地市级行应于月终后五天内报送省级分行储蓄管理部门；各省级分行于月终后15日内报送总行筹资储
蓄部。
（三）外币储蓄会计年报表的报送：各储蓄所于次年年初五日内向储蓄事后监督机构报送；各储蓄事后监督机构于次年年初15日内向上级储蓄管理部门报送；各地市行储蓄管理部门于次年元月内向省级分行储蓄管理部门报送；各省级分行储蓄管理部门于次年2月15日前向总行筹资
储蓄部报送。
第十一章 外币储蓄年终会计决算
第三十九条 每一会计年度终了，各储蓄所应按照上级行的部署进行外币储蓄年终会计决算工作，年终决算日为12月31日。决算前，各行应将整个外币储蓄会计年度内帐簿记载的有关数据加以整理、归纳并进行认真核实，在此基础上，按照要求编制外币储蓄会计年度报表，全面、
系统、连续地反映一年来的外币储蓄业务活动情况，做到按时保质上报。
第四十条 外币储蓄年终会计决算的准备工作
（一）帐务清理
各储蓄所要提前清理帐务，管辖行要加强对储蓄所的检查督促，不能让错帐跨年。帐务清理包括：
1．检查各明细分户帐的核算内容与科目使用是否正确；
2．核对各科目总帐余额与明细分户帐和登记簿的各分户余额之和是否相符；
3．对计付的存贷款利息收付、手续费收支以及外币买卖牌价的使用进行一次全面的复查，如发现计算有误、牌价用错，应及时纠正和调整。
（二）处理挂帐
挂帐的应收、应付款项应积极清理，年终应无余额，如遇特殊情况不能清理时，应逐户抄列科目余额表，并加以文字说明，上报管辖行核准。
（三）盘点实物
根据有关帐卡和登记簿的记录，对财产进行全面盘点，核实本外币现金、重要单证的数量，做到帐款、帐实、帐帐相符，发现余缺，要核查原因，进行处理，造成毁损的，要申报管辖行储蓄管理部门。
（四）划转帐项
按规定上划的利息收支、手续费收支、营业外收支以及外币买卖、代客套汇和外币兑换科目余额应全额划转国际业务部门，年终应无余额。
（五）核对内部往来
年末营业终了前签发的内部往来帐项必须全部入帐。储蓄所应根据“内部往来”科目借、贷方年终余额签发对帐单一式三份，加盖公章送事后监督机构分别转国际业务部门和管辖行会计部门核对。对帐时发现“内部往来”双方帐户余额不一致时，应查明原因，与国际业务部门和会计部
门核实，如属于储蓄所的错帐，应根据储蓄部门负责人签章的有关凭证调整有关帐务。
第四十一条 新旧帐簿的结转
储蓄所在12月31日全部帐务核对相符后，应及时办理新旧帐簿的结转，根据科目的性质将帐簿12月31日借、贷方余额结转到新帐簿的借、贷方。
（一）新旧帐簿结转的范围
1．各种外币定期储蓄存款明细分户帐系一次性帐页，为便于核对，新年度继续使用，不办理结转；
2．外币活期储蓄存款明细分户帐继续使用，不办理结转，但必须在年终最后一笔业务之下，通栏划一道红线，以便识别年度；
3．非存款类科目明细帐和总帐应办理新旧年度的结转；
4．重要空白凭证登记簿、库存现金登记簿应办理结转；开销户登记簿、挂失登记簿、查库登记簿、交接登记簿、差错登记簿、伪钞登记簿、汇率登记簿、利率登记簿可继续使用。
（二）新旧帐簿结转的方法
1．帐簿年终结转时，首先应按科目帐户编制“会计科目结转对照表”，该表左方填列结转前的会计科目及借、贷方余额，右方填列结转后的会计科目及借、贷方余额，凭对照表建立新年度有关帐簿。
2．在旧帐页的最后一行余额栏下加盖“结转下年”戳记，然后将余额过入新帐页，在新帐页第一行日期栏写1月1日，摘要栏加盖“上年结转”戳记，旧帐帐首各栏也要一并过入新帐页帐首上。
3．帐户结转后，各科目分户帐余额之和与总帐该科目余额应核对相符；总帐各科目借、贷双方余额之和必须平衡。
4．结转后的旧帐页按总帐、分户帐、登记簿等分别装订，装订时应按科目顺序、帐户页数整理，加帐簿封面封底并沿装订线装订，由记帐员、复核员、负责人盖章，装订后的帐簿送主管行存档保管。
第四十二条 外币储蓄年终会计决算报表
外币储蓄会计年终决算报表是指外币储蓄会计年报表及其附属资料，是反映全年外币储蓄业务资金运动的基本报表。一般应包括：
外币储蓄营业年报表；
外币储蓄业务人民币试算平衡表；
外币储蓄年终会计决算说明；
其他应收款科目余额表（无余额可以不编制）；
其他应付款科目余额表（无余额可以不编制）；
上级行要求报送的其他资料。
一、外币储蓄会计年报表的填制：
1．“期初余额”栏的余额根据总帐年初数填制，应与一月份报表的月初余额一致；
2．“本期发生额”栏的金额，应根据总帐结计全年借、贷方累计发生额填列；
3．“期末余额”栏应根据总帐的最终数字填列；
4．各科目的期初余额加减本期借、贷发生额，等于期末余额；
5．表外科目有关栏数字，必须与有关登记簿的数字核对一致；
6．存款户数各栏的数字，应根据有关的登记簿数字及有关资料填列。
二、储蓄所的外币储蓄会计年终决算报表，应加盖业务公章和有关人员名章后送事后监督机构审核，经审核无误，再汇总上报管辖行储蓄管理部门。
三、各级管辖行要对上报的外币储蓄会计年终决算报表进行审核，审核无误后，再进行全辖汇总上报。
四、在上报外币储蓄会计年终决算报表时，必须编写文字说明，对全辖年度内外币储蓄会计核算工作情况作简要的说明。
第十二章 附则
第四十三条 本制度由中国人民建设银行总行负责解释。各省、自治区、直辖市分行可依据本办法制定实施细则或补充规定，并报总行备案。
本制度自1996年1月1日起执行。
1995年9月22日
抚顺市住房公积金个人购房贷款管理办法
抚顺市住房公积金个人购房贷款管理办法
【颁布单位】抚顺市人民政府
【颁布日期】20060410
【发 文 号】抚顺市人民政府令第119号
第119号
《抚顺市住房公积金个人购房贷款管理办法》业经2006年3月30日市政府第33次常务会议通过，现予发布。
市长 刘强
二〇〇六年四月十日
抚顺市住房公积金个人购房贷款管理办法
第一章总则
第一条为了加强对住房公积金贷款的管理，维护借贷双方的合法权益，根据《住房公积金管理条例》等法律、法规的规定，结合本市实际，制定本办法。
第二条本办法所称住房公积金个人购房贷款（以下简称住房公积金贷款）是指以住房公积金为资金来源，向按规定缴存住房公积金的职工发放的，用于购买自住住房的专项贷款。
第三条抚顺市住房公积金管理中心（以下简称公积金管理中心）是本市住房公积金贷款的管理机构。
住房公积金贷款业务由公积金管理中心委托的银行(以下简称代办银行)办理。住房公积金贷款的风险由公积金管理中心承担。
第二章贷款条件和程序
第四条借款人申请住房公积金贷款，应当同时具备以下条件：
（一）连续足额缴存住房公积金一年以上；
（二）在本市工作的在职职工；
（三）有稳定的经济收入和偿还贷款本息的能力；
（四）具有购买自住住房的有关手续和规定比例的自筹资金；
（五）在本行政区域内购买城镇自住住房的房屋所有权人；
（六）同意办理住房公积金贷款担保；
（七）法律、法规和规章规定的其他条件。
第五条借款人没有还清住房公积金贷款前，不得再次申请住房公积金贷款。
第六条借款人申请住房公积金贷款应当向公积金管理中心提出申请并提交下列资料：
（一）本人居民身份证、有配偶的提供结婚证和配偶的居民身份证、未婚或者无配偶的提供未婚或者无配偶证明；
（二）商品房购房合同、销（预）售许可证、房屋平面图、竣工验收备案书；
（三）首期购房付款证明；
（四）单位出具的收入证明。
第七条公积金管理中心应当自受理借款申请之日起10个工作日内，作出准予贷款或者不予贷款的决定，并书面通知申请人；准予贷款的，由公积金管理中心与借款人签订个人住房借款合同。
第八条借款人在获准贷款后，应当按照借款合同的约定办理贷款抵押手续。公积金管理中心应当在借款人办理相关手续后10个工作日内委托代办银行将购买商品房贷款资金划转到售房单位在银行开立的帐户。
第三章贷款额度、期限和利率
第九条贷款额度不超过借款人购房款的70％，最高不超过25万。
第十条贷款期限与借款人年龄之和不得超过借款人的法定退休年龄，最高不超过25年。
第十一条贷款利率按照中国人民银行颁布的公积金贷款利率执行。贷款期限为一年的，实行合同利率，遇法定利率调整，不分段计息；贷款期限在一年以上的，遇法定利率调整，于次年1月1日开始，按相应利率档次执行新的利率。
第四章贷款偿还
第十二条借款人应当按借款合同约定的还款方式、还款计划偿还贷款本息。
第十三条借款人按月归还贷款本息，可从以下两种还本付息方式中任选其一：
（一）等额本金还款方式：
每月偿还贷款本息额=贷款本金/贷款期月数+(贷款本金-已归还本金累计额)×月利率
（二）等额本息还款方式：
每月偿还贷款本息额＝贷款本金×月利率×（1＋月利率）还款月数/〔（1＋月利率）还款月数－1〕
第十四条借款人在借款期满一年后可以提前部分或者全部偿还贷款，并按规定办理有关手续。
第十五条借款人可以提取本人及其配偶住房公积金帐户存储余额用于偿还贷款。
第十六条借款人应当在代办银行开立个人银行结算帐户，在每月还款日前存入不少于本期还款额的存款。代办银行应当按合同约定及时划转。
第五章贷款抵押
第十七条 借款人用所购住房抵押的，借款人应当与公积金管理中心签订书面抵押合同，并到产权管理机构办理抵押登记手续。
第十八条借款人以所购住房抵押的，必须将住房价值全额用于贷款抵押。
抵押期内，借款人不得将抵押物重复抵押，并对抵押物负有维修、保养、保证完好的责任。
第十九条抵押期限从抵押登记之日起始，至借款人还清全部贷款本息时终止。抵押合同终止后，当事人应当按合同约定，解除设定的抵押权，并到产权管理机构办理抵押注销手续。
第二十条 借款人以所购在建自住住房抵押的，在未取得房屋所有权证之前，可用签订的购房合同的全部权益抵押，并在产权管理机构登记。抵押期内，公积金管理中心是抵押物的全部权益的第一受益人。在建自住住房验收合格后，借款人应当及时办理产权抵押登记手续。第六章借款合同的变更和终止
第二十一条借款合同需要变更的，借贷双方经协商一致，可以依法签订变更协议。
第二十二条借款人死亡、被宣告失踪或者丧失民事行为能力的，其财产的继承人、受遗赠人、财产代管人或者监护人应当继续履行借款合同。
第二十三条借款人按借款合同约定偿还全部贷款本息后，抵押物返还借款人，借款合同终止。
第七章抵押物的处分
第二十四条 借款人在还款期内死亡、被宣告失踪或者丧失民事行为能力后无继承人、受遗赠人、财产代管人、监护人，或者其继承人、受遗赠人、财产代管人、监护人拒绝履行借款合同的，公积金管理中心可以依法处分抵押物，所得价款优先受偿。
第二十五条 处分抵押物所得价款不足以偿还贷款本息的，公积金管理中心有权向借款人追偿；所得价款超过应偿还贷款本息的部分，公积金管理中心应当退还借款人。
第八章法律监督
第二十六条借款人有下列情形之一的，公积金管理中心按《贷款通则》等有关规定对借款人追究责任：
（一）借款人不按期归还贷款本息的；
（二）未经公积金管理中心同意，借款人将抵押物重复抵押的；
（三）借款挪作他用的；
（四）借款人违反借款合同其他条款的。
第二十七条借款人应当配合有关部门对住房公积金贷款及其使用情况的监督检查。
第二十八条公积金管理中心及其工作人员玩忽职守、滥用职权、徇私舞弊，造成住房公积金贷款损失的，应当依法给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第九章附则
第二十九条本办法自2006年6月30日起施行。《抚顺市职工个人购买住房政策性担保贷款管理暂行办法》（抚政发〔1997〕25号文）同时废止。
